Novedades fiscales (oct/nov/dic 2020)

19 enero 2021

Novedades DGT

Consultas Vinculantes

• DGT V2660-20 de 17 de agosto de 2020: La empresa consultante ha desarrollado una herramienta informática que permite a artistas musicales, productores y agentes poner sus repertorios musicales a disposición de plataformas digitales, con el fin de que el consumidor final pueda escucharlos en línea. Mediante el uso de esta herramienta informática, presta a sus clientes un servicio de intermediación con dichas plataformas digitales, que puede incluir el cobro a las mismas de los derechos de autor de los contenidos utilizados por el consumidor. Desea conocer sujeción a IVA y lugar de realización del hecho imponible. Descargar PDF
• DGT V2735-20 de 7 de septiembre de 2020: Un guionista de un programa de televisión suscribe un contrato el contrato con la entidad productora en el que se establece como objeto la cesión de los derechos de explotación de los guiones originales que tiene que crear el consultante. Además, se indica expresamente que siempre que la colaboración contratada requiriera su aparición personal en la/s grabaciones/obras sonoras/audiovisuales, el Colaborador cede expresamente su derecho de imagen. Se consulta el tipo de retención aplicable. Descargar PDF
• DGT V2833-20 de 22 de septiembre de 2020: El consultante, un jugador de nacionalidad argentina, firmó un contrato en enero de 2019 hasta junio, como futbolista profesional en el que le retuvieron un 24% como no residente. En agosto, firmó nuevo contrato con otro equipo español y le retuvieron más del 40%; desea conocer si en la declaración de la renta tiene que incluir los ingresos de ambos contratos o solamente los del segundo contrato. Descargar PDF
• V3260-20 de 30 de octubre de 2020. Sociedad de responsabilidad limitada cuya actividad principal es la creación de vídeos y contenido audiovisual para subirlos a redes sociales, percibiendo ingresos por la inserción de anuncios publicitarios en dichos vídeos o por la realización de acciones publicitarias encargadas por diversas empresas para la promoción y publicidad de sus productos. Dicha sociedad está participada por dos socios al 50 por ciento, los cuales han tenido que causar alta en el régimen especial de la Seguridad de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos. Se consulta la tributación que corresponde a los socios en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por los servicios prestados a la sociedad. Descargar PDF
• V3289-20 de 5 de noviembre de 2020. Se plantea si la entidad consultante cumple los requisitos del artículo 36.3 de la LIS para generar el derecho a la deducción prevista en dicho precepto por los gastos incurridos en la organización y producción de los espectáculos teatrales realizados dentro del recinto del puerto deportivo, a pesar de que no se haya podido cumplir lo dispuesto en la letra b) del artículo 36.3 de la LIS, al no haber obtenido beneficio directo del espectáculo teatral, por la falta de cobro de entrada al mismo. Descargar PDF
• DGT V3304-20 de 6 de noviembre de 2020: La consultante es una fundación encargada de la organización de un festival internacional de teatro. Ha suscrito un contrato de patrocinio con el Instituto de la Mujer con el objeto de realizar una actividad para dar protagonismo a la figura femenina, a cambio de la aportación dineraria percibida de dicho Instituto, la consultante se compromete a colaborar en la publicidad del mismo y desea conocer la aplicabilidad de la exención 20.Uno.14º de la LIVA. Descargar PDF
• V3362-20 de 16 de noviembre de 2020. La entidad consultante se dedica a la producción, edición y difusión de un conjunto de canales de radio y televisión. Como entidad productora suscribe un contrato con un colaborador estableciendo como objeto la cesión de los derechos de explotación de un pack gráfico que comprende el diseño y animación de clips gráficos para un programa de televisión, estableciéndose como precio total por la cesión la cantidad de 3.900€. Además, en el anexo al contrato (condiciones generales) se indica expresamente que siempre que la colaboración contratada requiriera su aparición personal en la/s grabaciones/obras sonoras/audiovisuales, el Colaborador cede expresamente su derecho de imagen. Descargar PDF

Consultas Haciendas Forales

• Consulta de la HFB de 26 de octubre de 2020. Derechos de autor percibidos por la publicación de una novela. La consultante plantea la calificación de los rendimientos a efectos del IRPF, los posibles gastos deducibles en caso de que se califique como rendimientos de actividad económica, el ejercicio de imputación temporal y el porcentaje de integración de los rendimientos. Descargar PDF

Resoluciones y doctrina administrativa

• Resolución del Tribunal Económico Administrativo-Central de 17 de septiembre de 2020: Se cuestiona la devolución de las cuotas de IVA satisfechas por una entidad israelí que organizó la celebración de un evento deportivo en el que se había de proceder a la presentación a sus clientes de un producto. Descargar PDF

Jurisprudencia

• Tribunal Supremo, Sala Segunda, de lo Penal, Sentencia 496/2020 de 8 Oct. 2020, Rec. 4141/2018. Impago de IVA, mediante declaración de cantidades absolutamente distintas a las que procederían en función de la actividad de la empresa, lo que conlleva una innegable ocultación del hecho imponible y revela una incuestionable intención de elusión del pago de los impuestos debidos. Impago de retenciones de IRPF, al no declarar e ingresar en el Tesoro Público las retenciones a trabajadores y profesionales. Condena por cuatro delitos a la Presidenta del club de fútbol, pues pese a su alegación de que su intervención en la sociedad era meramente testimonial, su actividad como administradora fue relevante, activa y duradera, por lo que la inferencia de que tuvo que conocer y asumir la actuación de la sociedad en orden al impago de los impuestos, es de todo punto razonable. En relación con la responsabilidad penal de las personas jurídicas, norma penal aplicable. Inaplicación retroactiva de la LO 5/2010. Descargar PDF