Novedades Fiscales (jul/ago/sep 2021)

11 octubre 2021

Consultas Vinculantes

• DGT V1086-21 de 23 de abril de 2021. La consultante obtuvo en 2020 un premio literario de 28.000 euros como anticipo de las liquidaciones de derechos de autor. En cuanto a la tributación en el IRPF de dicho premio, puede considerarse rendimiento de trabajo o de actividades profesionales, si la labor de autor se desarrolla como ejercicio de una actividad económica. Como consecuencia, en ese caso, la consultante podrá optar por imputar el importe del premio al período impositivo de su obtención o en imputar aquel importe a medida que vayan devengándose los derechos. Descargar PDF
• DGT V1092-21 de 26 de abril de 2021. La entidad consultante es una asociación privada, que tiene por objeto principal la promoción de varias modalidades deportivas y la participación en actividades o competiciones deportivas en el ámbito federado, sin ánimo de lucro. Desea conocer la tributación de las rentas obtenidas: en cuanto al IS, los ingresos percibidos por la asociación que se utilicen para financiar la actividad económica desarrollada por la consultante estarán sujetos y no exentos al Impuesto. En lo que se refiere al IVA, las cuotas de los asociados quedarán exentas según el artículo 20.Uno.13º cuando se reúnan los demás requisitos; las aportaciones de empresas privadas quedarían sujetas y no exentas del IVA; y la venta ocasional de papeletas, en la medida en que se califique como rifa y constituya hecho imponible de la tasa sobre rifas, tómbolas, apuestas y combinaciones aleatorias, estará exenta del IVA. Descargar PDF
• DGT V1287-21 de 6 de mayo de 2021. Se analiza la sujeción al IVA de las actividades desarrolladas por una asociación sin ánimo de lucro cuyo objeto social es el fomento y la práctica de deportes náuticos y, en su caso, el tipo de gravamen aplicable. Si la entidad consultante se encuentra entre las comprendidas en el artículo 16 de la Ley 49/2002, las actividades efectuadas por la misma, no constituirán una prestación de servicios sujeta al Impuesto sobre el Valor Añadido. En caso contrario, tales cantidades constituirán la contraprestación de un servicio sujeto y no exento que tributará al tipo general del 21 por ciento. Descargar PDF
• DGT V1384-21 de 13 de mayo de 2021. Tributación en IVA e IRPF de las ayudas percibidas por un deportista de alto nivel cara a la preparación de los JJOO de Tokyo. A efectos de IVA la concesión de becas o ayudas por parte de una entidad pública en atención a sus fines de interés general y sin relación con ninguna prestación específica por parte del consultante, no constituiría una operación sujeta. En lo que al IRPF respecta, en los términos del artículo 4 RIRPF y dentro de su límite de 60.100 euros anuales, la exención resultará aplicable a las ayudas económicas de “formación y tecnificación deportiva” entregadas a los deportistas de alto nivel, es decir, las ayudas otorgadas por tal concepto a los deportistas de alto nivel y que estén incluidas en los presupuestos ordinarios y/o extraordinarios aprobados por el Consejo Superior de Deportes, o financiados directa o indirectamente por la Asociación de Deportes Olímpicos, por el Comité Olímpico Español o por el Comité Paralímpico Español. Descargar PDF
• DGT V1456-21 de 18 de mayo de 2021. Tributación de la contraprestación percibida por un autor de un cortometraje por impartir un coloquio online en directo. En lo que se refiere al IVA, la prestación de servicios que va a realizar el consultante, consistente en su cesión y la posterior charla-coloquio, se encontrará sujeta, pero exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido, en virtud de lo dispuesto en el artículo 20.Uno.26º. Por otra parte, respecto al IRPF, la contraprestación tendrá la consideración de rendimiento del trabajo salvo que se realice el ámbito del ejercicio de una actividad económica, en cuyo caso la contraprestación tendría la consideración de rendimientos de actividad económica. Descargar PDF
• DGT V1643-21 de 31 de mayo de 2021. Se analiza la tributación en el IAE, el IVA y el IRPF de una profesional de la abogacía que, además, practica de manera personal, habitual y directa el deporte de equitación, habiendo obtenido varios premios. Descargar PDF
• DGT V1748-21 de 4 de junio de 2021. El consultante es un club deportivo que recibe los servicios de entrenadores profesionales. Respecto a la sujeción al IVA en caso de que los entrenadores a que se refiere el escrito de consulta ostenten la condición de empresario o profesional a efectos del IVA, estos quedarán sometidos a todas las obligaciones materiales y formales derivadas del tributo. Descargar PDF
• DGT V1787-21 de 9 de junio de 2021. La entidad consultante es una federación deportiva territorial de ámbito autonómico que recibe de sus federados una cantidad para la adquisición de su licencia federativa anual. Se plantea la cuestión de si los importes satisfechos por los federados por dicho concepto pueden beneficiarse de la deducción por donativos en el IRPF. Sin embargo, la DGT acaba concluyendo que, dado que la pregunta se refiere a una disposición dictada por una Comunidad Autónoma en ejercicio de sus competencias, su contestación deberá ser realizada por el órgano competente de esa Administración territorial, conforme al artículo 55.2.a) de la Ley 22/2009. Descargar PDF

Resoluciones del Tribunal Económico Administrativo

• Resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Cataluña de 11 de marzo de 2021. Se analiza la calificación de las rentas derivadas de la cesión de derechos de imagen y la posible aplicación del criterio de cobros y pagos en su imputación temporal, así como la posible existencia de simulación a la hora de retribuir al agente de un jugador de fútbol. Descargar PDF

Sentencias

• Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso, Sentencia 2442/2021 26 de mayo de 2021, Rec. 424/2020. La Audiencia Nacional ha ratificado que el Real Madrid Club de Futbol no puede deducirse el IVA soportado en las comisiones pagadas a los agentes de los jugadores puesto que en realidad el agente a quien presta el servicio de intermediación es al jugador y el club lo que hace es pagar ese servicio al agente por cuenta del jugador. La Sala de lo Contencioso-Administrativo confirma que las contrataciones de estos intermediarios no se hacen por el carácter de representantes de los jugadores, "sino para que medien en las operaciones cuya realización es de interés del club". Descargar PDF
• Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso, Sentencia 3421/2021 26 de mayo de 2021, Rec. 678/2018. La Audiencia Nacional da la razón al contribuyente y anula la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) que en 2018 le sancionó por la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) del ejercicio 2005, al considerar que simuló residir en Suiza, y sin embargo, fue residente en territorio español. La Sala de lo Contencioso-Administrativo, estima el recurso del exmotociclista, en contra de la Abogacía del Estado que solicitaba la confirmación de la sanción, y concluye que el piloto en aquellas fechas tenía su residencia fiscal en Suiza. Descargar PDF
• Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso, Sentencia 2538/2021 2 de junio de 2021, Rec. 426/2020. Se trata de un recurso interpuesto por parte del RMCF, en el que se ha de determinar si es posible aumentar, por vía de solicitud de rectificación, el IVA deducible consignado en una autoliquidación complementaria, que a su vez minora el IVA soportado declarado en una declaración-liquidación anterior. Se resuelve alegando que no se trata de un mero incumplimiento formal de los requisitos para la deducción del IVA y su conjugación con el principio de neutralidad del impuesto. Tanto la jurisprudencia europea citada por la entidad recurrente, como el Tribunal Supremo mantienen de forma constante que la vulneración de las exigencias formales por parte del sujeto pasivo no puede privarle de su derecho a deducir. En la medida en que no se reconoce el derecho a deducción de las cuotas de IVA abonadas por el club, el mismo no tiene derecho a resarcirse frente a la Hacienda Pública. Descargar PDF
• Audiencia Nacional, Sala de lo Contencioso, Sentencia 3395/2021 17 de junio de 2021, Rec. 1328/2017. Impuesto sobre sociedades. Se analiza la corrección de las deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales, planteando dos cuestiones: una primera era al alcance de la Consulta Vinculante (CV 172/2008), pues la Administración, tras examinar la documentación aportada, había informado que si procedía la deducción; la segunda cuestión era la relativa al alcance del art 38.2 del TRILS. Descargar PDF
• Audiencia Provincial de Madrid, Sección 30, Sentencia 7152/2021 8 de abril de 2021, Rec. 1014/2018. En este caso, un exfutbolista profesional imputado por delito fiscal debido a la presunta simulación en la cesión de la explotación de sus derechos de imagen queda absuelto por no haberse acreditado que la estructura llevada a cabo para la explotación de sus derechos de imagen se correspondía con la figura de simulación. Descargar PDF