Novedades fiscales (oct/nov/dic 2019)

7 diciembre 2019

Novedades DGT

Consultas estatales

• DGT V1787-19 de 11 de julio de 2019. Tres personas componen una obra teatral, de la cual ceden los derechos a una editorial que, a su vez, se compromete a pagarlos en base a la cantidad de ejemplares vendidos. Se preguntan sobre la tributación en el IVA y en el IRPF. Descargar
• DGT V2035-19 de 7 de agosto de 2019. Cuestión acerca de la posibilidad del acogimiento al régimen tributario especial y la existencia de motivos económicos válidos, tras una operación de fusión entre dos sociedades. La sociedad A se dedica a la captación de patrocinios para sociedades deportivas, deportistas o eventos deportivos de entretenimiento y a la gestión de ese patrocinio, mientras que la sociedad B se dedica a la promoción, difusión y organización de actividades culturales, edición de obras musicales, promoción de artistas, contratación de artistas, acción discográfica y editorial. Descargar
• DGT V2130-19 de 12 de agosto de 2019. Una sociedad que tiene por actividad económica la explotación de instalaciones deportivas organiza una serie de torneos internacionales de tenis en sus instalaciones tanto para jugadores amateurs o no profesionales mayores y menores de edad como para jugadores profesionales y entregará premios por los mismos. Se plantean diversas cuestiones como la repercusión al IVA de las inscripciones o la consideración de los premios a efectos de IRPF. Descargar
• DGT V2469-19 de 16 de septiembre de 2019. Una asociación privada cuyo objeto es la promoción y desarrollo de una o de varias modalidades deportivas, especialmente la práctica del fútbol por sus asociados y la participación en competiciones deportivas, sin ánimo de lucro, cuestiona si las cantidades percibidas en concepto de derechos de formación deberían ser consideradas rentas exentas a los efectos del Impuesto de Sociedades. Descargar
• DGT V2533-19 de 18 de septiembre de 2019. La entidad consultante es propietaria de un campo de golf y habiendo obtenido el carácter social por la Administración obtiene ingresos procedentes de la venta de “green fees”. Plantean cuál sería la tributación de los ingresos procedentes de entidades jurídicas, tour operadores, tanto establecidos en países comunitarios como en territorio español. Descargar
• DGT V2857-19 de 15 Octubre de 2019. Se plantea la tributación en cuanto al cumplimiento de obligaciones censales, alta en el Impuesto de Actividades Económicas, y modelos de declaración del IVA de una actividad que realiza una sociedad a través de una página web y que consiste en organizar un campeonato en el que participan varias personas existiendo un único ganador y en el que distintas personas realizarían apuestas. Descargar
• DGT V3009-19 de 28 de Octubre de 2019. El consultante realiza dos actividades, por una parte, una actividad profesional como músico intérprete y por otra una actividad de empresa de espectáculos, durante el ejercicio de las mismas realiza las siguientes operaciones: ser contratado como empresario de espectáculos por Ayuntamientos o empresas privadas que organizan fiestas populares o conciertos, o es contratado como músico profesional por una empresa pública o privada para una actuación musical. Pregunta sobre el tipo impositivo sobre el IVA sobre los servicios que presta, la posible consideración de un concierto musical o verbena como obra musical y su responsabilidad en el supuesto de aplicar un tipo impositivo incorrecto por requerimiento del destinatario. Descargar

Resoluciones TEAC y Doctrina Administrativa

• Res. TEAC 839/2018 de 10 septiembre de 2019. Desestimación del recurso de alzada que se interpone por el concepto tributario Impuesto sobre Sociedades en cuanto a la regulación efectuada por la Inspección que determina existencia de operaciones vinculadas entre una sociedad, cuya actividad consiste en la gestión y explotación de los derechos deportivos y de imagen, y sus socios, un piloto profesional y su padre. Descargar
• Res. TEAC 3267/2016 de 18 de septiembre de 2019. La organización de congresos y eventos se considera como una prestación de servicios única que se localiza conforme a las reglas generales de localización de los servicios. En caso de que el servicio prestado no sea de organización del evento (prestación de servicios aislados o gestión de la asistencia a eventos), así como cuando la finalidad principal del mismo es privada, no empresarial, se aplica el régimen de las agencias de viajes, resultando las cuotas soportadas por bienes y servicios utilizados en el viaje en beneficio directo del viajero no deducibles. Descargar
• Res. TEAC 3577/2016 de 21 de noviembre de 2019. Las comisiones de los agentes de los futbolistas corren por cuenta de estos, no de los clubes, como así resulta de la normativa sustantiva del sector. En caso de que sean estos los que se hagan cargo de las mismas, debe entenderse que es mayor retribución del futbolista y, por tanto, el IVA soportado por el club es no deducible. No cabe la devolución de ingresos indebidos porque no se trata de cuotas indebidamente ingresadas, sino mal deducidas, al haberse practicado la deducción por parte de quien no cabía considerar como destinatario real de la prestación. Criterio aún no reiterado que no constituye doctrina vinculante. Descargar

Jurisprudencia

• Sentencia Tribunal Superior de Justicia de Madrid. ROJ STSJ M 6274/2019 25 de julio de 2019. Impugnación de resolución de 28/11/2017 dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid. El procesado, administrador único de una sociedad de la que es propietario a partes iguales con su cónyuge, que presta servicios de productor ejecutivo en series y programas de TV los cuales son contratados por sus cualidades personales. Legitimidad de actuar mediante una empresa cuando se busca reducir el impacto en el IRPF por los servicios prestados que no han sido valorados a precio de mercado. Descargar
• Sentencia de la Audiencia Provincial de Madrid. Sección 30. Nº672/2019 de 25 de noviembre de 2019. Sentencia absolutoria relativa a los ejercicios 2010, 2011 y 2012 y a una condena de dos años y medio de prisión tras declarar probado que el acusado no declaró los rendimientos obtenidos por la explotación de sus derechos de imagen porque se acogió "a una opción fiscal que le resultaba en el caso más ventajosa". Descargar